Baixe DOAR -Demonstração das origens e aplicações de Recursos e outras Notas de aula em PDF para Administração Empresarial, somente na Docsity! INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE  O termo Recursos não significa o dinheiro em si. Abrange um conceito bem mais amplo: o Capital Circulante Líquido – CCL – A diferença ou subtração entre o Ativo Circulante ( Contas que estão constantemente em giro ) e o Passivo Circulante ( obrigações exigíveis que serão liquidadas até um ano de exercício seguinte ). ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE ATIVO REALÍZÁVEL A LONGO PRAZO ATIVO PERMANENTE PASSIVO CIRCULANTE EXIGÍVEL A LONGO PRAZO RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS PATRIMÔNIO LÍQUIDO CCL POSITIVO É importante salientar que CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO não tem o mesmo significado de CAPITAL CIRCULANTE OU CAPITAL DE GIRO. ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE ATIVO REALÍZÁVEL A LONGO PRAZO ATIVO PERMANENTE PASSIVO CIRCULANTE EXIGÍVEL A LONGO PRAZO RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS PATRIMÔNIO LÍQUIDO CCL NEGATIVO ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 110.000,00 Ativo Permanente 390.000,00 Total do Ativo 500.000,00 Passivo Circulante 140.000,00 Exigível a Longo Prazo 100.000,00 Patrimônio Líquido 260.000,00 Total do Passivo 500.000,00 Ativo Circulante 110.000,00 ( - ) Passivo Circulante 140.000,00 Capital Circulante Líquido ( 30.000,00 ) Exemplo 02: A Empresa Cia. Souza, que apresentou em 31/12/2002, o seguinte Balanço Patrimonial: *CCL Negativo: ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 140.000,00 Ativo Permanente 360.000,00 Total do Ativo 500.000,00 Passivo Circulante 140.000,00 Exigível a Longo Prazo 100.000,00 Patrimônio Líquido 260.000,00 Total do Passivo 500.000,00 Ativo Circulante 140.000,00 ( - ) Passivo Circulante 140.000,00 Capital Circulante Líquido - 0 - Exemplo 03: A Empresa Cia. Souza, que apresentou em 31/12/2003, o seguinte Balanço Patrimonial: *CCL Neutro:  É a de evidenciar a variação do Capital Circulante da Empresa, através da demonstração das variações sofridas pelo Ativo Circulante e o Passivo Circulante, apresentando de forma ordenada as informações referentes às operações de financiamentos e investimentos da empresa.  2º - Identificação dos recursos gerados pelas operações da empresa;  3º - Conhecimento sobre a política de administração de capital de giro;  4º - Verificação sobre a compatibilidade de dividendo com situação financeira da empresa.  Origens de recursos são representadas pelos aumentos no CCL, e as mais comuns são:  das atividades operacionais;  dos acionistas ( integralização de capital);  de terceiros ( empréstimos a longo prazo, alienação de bens do Ativo Permanente e transferência de R.L.P. para o curto prazo e seu recebimento).  Aplicações de recursos são representados pelas diminuições no CCL, e a mais comuns são:  inversões permanentes derivadas;  Transferência de empréstimos a L.P. e / ou seu pagamento;  Remuneração a acionistas, derivada dos dividendos distribuídos. Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Receita Operacional 52.000,00 ( - ) Deduções da Receita Bruta ( 2.500,00 ) ( = ) Receitas Operacionais Líquidas 50.000,00 ( - ) Custo das Mercadorias Vendidas ( 30.000,00) ( = ) Lucro Operacional Bruto 20.000,00 ( - ) Despesas Operacionais Despesas com Vendas ( 4.200,00 ) Despesas Gerais e Administrativos ( 5.800,00 ) (10.000,00) ( = )Lucro Operacional Líquido 10.000,00 ( - )Provisão p/ Imposto de Renda e Contribuição 0,00 ( = )Lucro líquido do exercício 10.000,00 Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos I–ORIGENS a) Das Operações 10.000,00 Lucro Líquido do exercício ( 3 ) b) Dos Acionistas Integralização de Capital ( 2 ) 20.000,00 TOTAL DAS ORIGENS 30.000,00 II–APLICAÇÕES Aquisições de terrenos ( 1 ) 85.000,00 TOTAL DAS APLICAÇÕES 85.000,00 III–DIMINUIÇÃO NO CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO55.000,00  A DOAR bem elaborada e devidamente utilizada pela administração, é uma peça importante na geração de informações para o processo decisorial da empresa, possibilitando averiguar o passado e suas conseqüências em relação ao futuro, tal como analisar com maior clareza no momento e planejar as políticas de captação e conseqüente aplicação de recursos.